本文摘要：第七章 销售与收款循环审计一、单项选择题1.在管理和记载现金、银行存款收入时，注册会计师最应该体贴的是( )A 钱币资金是否计入正确的会计期间B 钱币资金的记载是否准确C 钱币资金失窃的可能性D 钱币资金是否属于被审计单元2.下列选项中，被审计单元违反计价和分摊认定的是（ ）A 将未发生的销售业务入账B 将未作为抵押的汽车披露C 未计提坏账准备D 将未发生的用度挂号入账3．注册会计师在运用销售与收款循环中的种种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明的认定是

第七章 销售与收款循环审计一、单项选择题1.在管理和记载现金、银行存款收入时，注册会计师最应该体贴的是( )A 钱币资金是否计入正确的会计期间B 钱币资金的记载是否准确C 钱币资金失窃的可能性D 钱币资金是否属于被审计单元2.下列选项中，被审计单元违反计价和分摊认定的是（ ）A 将未发生的销售业务入账B 将未作为抵押的汽车披露C 未计提坏账准备D 将未发生的用度挂号入账3．注册会计师在运用销售与收款循环中的种种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明的认定是（ ）A 发生B 准确性C 完整性D 权利与义务4.下列不属于销售与收款循环中的业务运动是（ ）A 接受主顾订单B 向主顾开具账单C 注销坏账D 确认与记载欠债5.与设计信用批准控制有关的应收账款账面余额认定是（ ）A 存在B 权利与义务C 完整性D 计价与分摊6.注册会计师对销售发票应关注的是（ ）A 是否真实B 是否完整C 是否正当D 是否记载正确7.公司按月向主顾寄出对账单的主要目的在于（ ）A 展现公司完善的售后服务B 提醒主顾尽快付款C 向主顾询问产物的使用情况D 购销双方定期核对账目8.在销售与收款循环的内部控制中，下列说法不正确的是（ ）A 企业应当将管理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）划分设立B 由一名财政人员体例销售单并开具销售发票C 销售人员应当制止接触销售现款D 企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准9．注册会计师对被审计单元的营业收入举行审计时，往往要实施以下审计法式，其中与证实治理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计法式是（ ）A 从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账B 检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并根据该项租赁资产的折旧进度举行分摊，作为折旧用度调整C 确定被审计单元主营业务收入会计记载的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况D 盘算本期重要产物的毛利率，并与上期举行比力，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变更和异常情况的原因10.对于注销的应收账款，会计部门应在——中予以挂号，同时举行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污（ ）A 备查账簿B 销售发票C 明细账D 销售条约11.为了检查被审计单元是否实时向客户发送账单，审计人员可以执行——的审计法式（ ）A核对应收账款的明细账余额和总账余额B 函证应收账款余额C 核对已发送账单的销货汇总表和应收账款明细账D 核对已发送账单的汇总表和销售收入记载12.如果审计人员怀疑被审计单元存在向虚构的主顾发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的生意业务实质性测试法式的是（ ）A 复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。B 将发运凭证与存货永续记载中的发运分录核对C 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录举行核对D 将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对13.为了证实被审计单元挂号入账的销售是否均经正确的计价，下列法式中最无效的是（ ）A 将销售发票上的数量与发运凭证上的数量核对B 将销售发票上的单价与商品价目表上的价钱核对C 将销售单上金额与主顾订货单上的金额相核对D 将发运凭证上的数量与销售单上的数量核对14.下列关于营业收入审计的说法中，正确的是（ ）A 被审单元脱手无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处置惩罚，注册会计师在审计时认同了被审单元的这一做法B 被审单元销售条约或协议明确销售价款的收取接纳递延方式，实质上具有融资性质的，应当根据应收的条约或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额C 被审单元存在投资性房地工业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时，认可了企业将持有到期间发生的公允价值变更损益转入到营业外收入科目的做法D 被审单元期末有预收款子的所属明细科目的借方余额，那么应该在预付账款子目中列示15.注册会计师对被审计单元实施销售业务停止测试，主要目的是为了检查（ ）A 年底应收账款的真实性B 是否存在过多的销售折扣C 销售业务的入账时间是否正确D 销售退回是否已经批准16.如果应收账款明细账泛起贷方余额，注册会计师应当提请被审计单元体例重分类分录，以便在资产欠债表中反映的项目是（ ）A 预付款子B 应付账款C 应收账款D 预收款子17.下列各项中属于应收账款实质性法式得有（ ）A 编写销售业务文字表述书B 绘制牢固资产内部控制流程图C 体例钱币资金内部控制观察表D 体例应收账款明细表18.注册会计师审计应收账款的目的不包罗（ ）A 确定应收账款的存在性B 确定应收账款记载的完整性C 确定应收账款的接纳期D 确定应收账款会计报表上披露的恰当性19.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（ ）A 证实债务人的存在和被审计单元记载的真实性B 确定应收账款能否收回C 切合专业尺度的要求D 确定坏账损失的处置惩罚是否恰当20.对于没有函证的应收账款，可以思量首选替代审计法式为（ ）A 检查与销售有关的书面文件B 抽查有无不属于结算业务的债权C 对应收账款举行账龄分析D 检查贴现、质押或出售21.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（ ）A 证实债务人的存在和被审计单元记载的可靠性B 确定应收账款是否收回C 切合专业尺度的要求D 确定坏账损失的处置惩罚是否恰当22.下列关于函证方式的说法中，错误的是（ ）A 函证方式分为努力和消极两种方式，注册会计师只能选择其中一种使用B 接纳努力的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才气为财政报表认定提供审计证据C 当重大错报风险水平评估为低水平时，注册会计师可以思量接纳消极的函证方式D 一般来讲，接纳消极的函证方式时，注册会计师还需辅之以其他审计法式23.审查应收账款的最重要的实质性测试法式是（ ）A 函证B 询问C 视察D 盘算24.在对询证函的以下处置惩罚方法中，不恰当的是（ ）A 将询证函以被审计单元的名义发出，可交由被审计单元填写，然后由注册会计师亲自寄发B 注册会计师应在函证时，对某一账户50万的应收账款，在函证中居心多写为80万C 注册会计师认为对方会认证看待询证函的，接纳消极式函证方式D 注册会计师应当直接接受询证函，并要求被询证者实时寄回询证函原件25.注册会计师通常将应收账款的函证时间摆设在（ ）A 资产欠债表日后，以资产欠债表日为停止日B 资产欠债表日前适当日期为停止日C 预审的日期D 审计事情竣事日26.应收帐款询证函的发出和收回应由——控制（ ）A 被审计单元B 审计人员C 被审计单元和审计人员D 被审计单元或审计人员27.应收账款询证函的签发者是（ ）A 客户B 会计师事务所C 注册会计师D 客户的上级主管部门28.对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计法式应为( )A 审查资产欠债表日后的收款情况B 审查与应收账款相关的销货凭证C 举行分析性复核D 审查已作为坏账的应收账款29.下列属于核算错误的是（ ）A 将应收账款登入预收账款B 将预付账款计入应付账款C 将其他应收款借方余额体例报表时列入其他应付款贷方D 没有计提坏账准备30.在检查坏账准备科目的相关会计处置惩罚及披露情况时，发现V公司存在以下情况，其中正确的是（ ）A 对于有证据讲明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入其他应收款并计提相应的坏账准备B 对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入应收账款，并计提坏账准备C 对关联方生意业务发生的应收账款本期实际冲销情况，未单独披露，而是与其他本期实际冲销应收账款合并披露D 对于计划举行重组的应收账款，当年发生的应收账款、未到期的应收账款均未全额计提坏账准备（假设并不存在确凿证据讲明应收账款不能收回，或收回的的可能性不大）31企业在销售生意业务建立以前，预先收取的部门贷款一般记入“——”账户（ ）A预收款子B应收账款C应付账款D预付款子32.在企业销售与收款循环审计中，营业税金及附加的领域不包罗（ ）A 营业税B 教育费附加C 消费税D 增值税33上市公司财政报表须附注披露未结转预收账款的原因，这里预收账款账龄为（ ）A 凌驾半年B 凌驾一年C 凌驾两年D 凌驾3年二、多项选择题1. 处置惩罚钱币资金收入时，最重要的是（ ）A 保证全部钱币资金都必须如数计入库存现金B 实时地记入库存现金、银行存款日记账C 如数、实时地将现金存入银行D 保证钱币资金富足E 以上均正确2 销售生意业务的内部控制包罗（ ）A 适当的职责分散B 正确的授权审批C 充实的凭证和记载D 凭证的预先编号E 按月寄出对账单3在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是（ ）A 在销售发生之前，赊销已经正确审批B 对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律禁绝发货C 销售价钱、销售条件、运费、折扣必须经由审批D 对于凌驾既定销售政策和信用政策划定规模的特殊销售业务，被审计单元接纳团体决议方式E 审批人应当凭据销售与收款授权批准制度的划定，在授权规模内举行审批，不得逾越审批权限4泛起下列——情况时，审计人员可不举行切合性测试，而直接进入实质性测试法式（ ）A 相关内部控制不存在B 相关内部控制未有效运行C 执行切合性测试不经济D 拟信赖被审计单元的内控E 被审计单元的控制风险为低5销售生意业务的内部控制目的主要有（ ）A 销售生意业务的分类恰当（分类）B 销售生意业务的记载实时（停止）C 所有销售生意业务均已挂号入账（完整性）D 挂号入账时销售生意业务确系已经发货给真实的主顾（发生）E 挂号入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并挂号入账（计价和分摊）6 注册会计师对被审计单元已挂号入账的销货生意业务确系已发货给真实的主顾，常用的控制测试法式有（ ）A 检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及主顾订单B 检查赊销业务是否经由授权批准C 检查销售发票一连编号的完整性D 视察已经寄出的对账单的完整性E 检查发运凭证一连编号的完整性7被审计单元应当建设对销售与收款内部控制的监视检查制度，其监视检查的重点包罗（ ）A 检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B 检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C 检查信用政策、销售政策的执行是否切合划定D 检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否实时入库E 检查单元销售收入是否实时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的治理是否切合划定8 以下各项，属于常用的内部控制测试的有（ ）A 检查主顾的赊购是否经授权批准B 检查发运凭证一连编号的完整性C 检查有关凭证上的内部核查标志D 检查会计科目表是否适当E 视察对账单是否已经寄出9 应收账款内部控制的基本内容有（ ）A 只设置应收账款总账B 只设置应收账款明细账C 既要设置总账，又要设置明细账D 总账与明细账不得由一小我私家记载E 定期检考核对总账与明细账10.营业收入的审计目的包罗（ ）A 确定利润表中记载的营业收入是否已经发生，且与被审计单元有关B 确定所有应当记载的营业收入均已记载C 确定营业收入是否已记载于正确的会计期间D 确定营业收入详细是由哪些经济业务发生的E 确定营业收入的增长率11下列关于被审计单元销售方式和销售时点的说法中，错误的有（ ）A 接纳交款提货销售方式的，应于签订销售条约的其时确定销售收入B 接纳托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认销售收入C 对于预收账款销售方式的，应于收到货款时确认收入D 恒久工程条约收入，一般应当凭据完工百分比法确认条约收入E 委托其他单元代销商品的，应于货物运抵代销商时确认销售收入12 在应收账款的审计中，注册会计师可以使用的比率为（ ）A 应收账款增加与销售收入增加的比率B 应收账款周转率C 本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D 坏账准备与应收账款余额的比率E 总资产周转率13注册会计师确定应收账款函证数量的巨细、规模时，应思量的主要因素有（ ）A 应收账款在全部资产中的重要性B 被审计单元内部控制的强弱C 以前年度的函证效果D 函证方式的选择E 评估的重大错误风险水平14当同时存在下列哪些情况时，审计人员通常可思量接纳消极的函证方式？（ ）A 没有理由不相信被询证者不认真看待函证B 设计大量余额较小的账户C 预期不存在大量的错误D 重大错报风险水平评估为较低E 检查销售发票副本15注册会计师应当接纳——措施对函证实施历程举行控制（ ）A 将被询证者的名称、地址与被审计单元有关记载核对B 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单元有关资料核对C.询证函经被审计单元盖章后，由注册会计师直接发出D.在询证函众知名直接向接受审计业务委托的会计事务所回函E.询证函经会计事务所盖章后，由注册会计师直接发出16.（P174）注册会计师收回的应收账款询证函有差异，应当查明原因，有可能是挂号入账的时间差别而发生的不符事项的有（ ）A.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单元尚未收到货款B.询证函发出时，被审计单元的货物已经发出并已做销售记载，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物C.债务人对收到货物的数量、质量以及价钱等方面有异议而全部或部门拒付货款D.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单元尚未收到E.债务人对于询证函不予理睬17（P174）注册会计师对应收账款函证的历程和情况记载在事情稿本中，同时还应该评价该函证的可靠性，下列属于注册会计师在评价函证可靠性时应当思量的因素有（）A.对询证函的设计、发出以及收回的控制情况B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的相识及其客观性C.被审单元是否同意注册会计师举行函证D.被审单元施加的限制或回函中的限制E.风险评估的效果18（P174）注册会计在对函证效果举行评价时应重新思量的内容有（）A.对内部控制的原有评价是否适当B.控制测试的效果是否适当C.分析法式的效果是否适当D.相关的风险评价是否适当等E.对询证函的控制情况19（P176）应收票据审计规模包罗（）A.销货运动中涉及的凭证B.收取票据中涉及的凭证C.计息历程中涉及的凭证D.贴现运动中涉及的凭证E.收款运动中涉及的凭证20（P180）销售用度的审计目的一般包罗（）A.确定销售用度的详细金额是几多B.确定销售用度是由哪些经济业务发生的C.确定利润表中记载的销售用度是否已发生且与被审计单元有关D.确定销售用度是由哪位事情人员纪录记载的E.确定销售用度是否已记载于恰当的账户21（P180）下列各项中不属于销售用度的有（）A.工会经费B.业务招待费C.广告费D.短期乞贷利息E.宣传费三、名词解释题1（P172）应收账款函证2（P173）努力的函证3（P173）消极的函证四、简答题1（P161）简述销售与收款循环涉及的主要业务运动2（P163）简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记载3（P166）简述销售与收款内部控制监视检查的主要内容4（P170）简述销售折扣与折让的实质法式5（P171）应收账款审计的目的有哪些6（P171）简述应收账款的实质性法式7（P172）简述注册会计师应选作函证工具的项目8（P175）简述坏账准备审计的实质性法式9（P179）简述营业税金及附加的审计目的。五、叙述题1（P177）试述应收票据的实质性法式2（P179）试述营业税金及附加审计的实质性法式。六、案例分析题1．京华会计师事务所的注册会计师张某体例对ABC公司2008年财政报表审计项目的审计计划前，需要研究评价ABC公司销售业务的内部控制。

资料一：ABC公司为扩大销售渠道，在甲地域设立了一家销售网点，委派当地人员赵涛担任该网点的司理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足谋划需要，ABC公司在工商银行甲分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关用度。公司划定，销售网点的支票由会计人员王军保管，财政章由赵涛掌管。

使用支票支付用度须由赵涛和王军配合签发，并指定王军持签发的支票到银行管理支取手续。作为会计人员，王军除挂号银行日记账外，每月还必须定时从银行取得对账单举行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。

王军每月必须体例现金支出陈诉送交公司总部。资料二：经由相识相关内部控制后，张某注册会计师决议将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点这一环节详细包罗填制一连编号的销售发票并向主顾寄送。要求：(1)分析ABC公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的详细情况，并提出针对性的革新建议。

(P165-168) (2)对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应体贴哪些问题7这些问题划分与治理层对销售业务的哪种认定相对应？ (P165-168 ) (3)为了降低开具销售发票历程中泛起重复、遗漏、错误计价等问题或其他差错的可能，ABC公司应设立哪些控制法式？( P165-168 )(4)针对资料一，张某注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试？( P165- P168)2．(P168 )审计人员在审查某企业6月份销售业务时，发现以下情况：(1)厂部领用本企业产物20件，按成本价转账。(2)对外销售积压质料，原质料成本为1400元，取得销售收入2000元，记入“主营业务收入”账户。(3)销售给甲单元产物3600件已向银行办妥托收手续，但因款子未到尚未作销售处置惩罚。(4)收到乙单元退回的产物阅件，已验收入库，但未举行账务处置惩罚。

该产物单元售价50 元，单元成本为40元。要求：凭据上述资料，指出该企业存在的问题，提出审计意见。3．注册会计师对Z公司举行审计，相识到Z 公司的销售法式如下：销售部门收到主顾订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅言用部门审阅后，如果同意给予商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一久两联的销售发票客户的订单归档保管。

销售发票的客户联用专夹保管，期待货物发出的通知销售发票的记账联先交堆栈，通知堆栈发货，然后再转至运输部门。运输部门有权凭据运力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。

第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。

会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价钱要切合公司的订价计谋。

随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入盘算机，更新销售收入和应收账款账簿。

记账完毕，记账联顺序编号后存档。凭据题意，请回覆下列问题，并简要说明理由。(1) 为了检查销售是否经由适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？A.客户订单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票理由：（P171）（2）如果注册会计师希望检查内部控制能否淘汰发生发货后不入账的错误，其应该从那边抽取样本（）A.客户运单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票理由：（P171）（3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取样本（）A.客户运单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票理由：（P171）（4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务发生，其应该从那边抽取测试样本（）A.客户运单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票理由：（P171）4（P171）审计人员在审查某企业其他应收款时，发现如下一笔分录：借：其他应收款 50000 贷：产制品 50000要求：审查上述会计分录，指出存在的问题，并提出审计意见。

5（P171-P172）注册会计师对Z公司举行审计，相识到Z公司的销售法式如下：销售部门收到主顾订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，如果同意给予商业信用就在订单上盖章。然后将订单交会计部门。

会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。

销售发票的客户联用专夹保管，期待货物发出的通知。销售发票的记账联先交堆栈，通知堆栈发货，然后在转至运输部门。

运输部门有权凭据运力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联先交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。

如果缺货，销售发票会加以注明。会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价钱要切合公司的订价计谋。随后，客户联发给客户作收款通知，记账联交数据中心入账。

数据中心将记账联的数据输入盘算机，更新销售收入和应收账款账簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。凭据题意，请回覆下列问题，并简要说明理由（1）为了检查销售是否经由适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？A.客户订单B发运单C.应收账款明细账D.销售发票理由：（2）如果注册会计师希望检查内部控制能否淘汰发生发货后不入账的错误，其应该从那边抽取样本（）A.客户运单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票理由：（3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取样本（）A.客户运单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票理由：（4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务发生，其应该从那边抽取测试样本（）A.客户运单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票理由：参考谜底：单项选择题1.C （P162）2.C （P162）3.B （P162）4.D （P162）5.D （P162）6.D （P162）7.D （P164）8.B （P165）9.A （P165.169）10.A （P167）11.C （P167）12.D （P168）13.C （P169）14.B （P169）15.C （P170）16.D （P171）17.D （P171）18.C （P171）19.A （P172）20.A （P172）21.A （P172）22.A （P172）23.A （P172）24.B （P173）25.A （P173）26.B （P173）27.A （P173）28.B （P174）29.D （P175）30.D （P175）31.A （P178）32.A （P178）33.B （P179）多项选择题1.ADC （P162）2.ABCDE （P164）3.ABCDE （P165）4.AB （P166）5 ABCDE(P166)6．ABC （P166）7．ABCDE （P166）8．ABCDE （P166）9．CDE （P167）10．ABC （P168）11．ACE （P168）12．ABCD （P172）13．ABCD （P172）14．ABCD （P173）15．ABCD （P173）16．ABCD （P174）17．ABD （P174）18．ABCD （P174）19．ABCDE （P176）20．CE （P180）21．ABD （P180）三、名词解释题1.[谜底]应收账款函证是指注册会计师为了获取影响财政报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的历程。函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现在销售生意业务中发生的错误或舞弊行为。

（P172）2.[谜底]努力的函证又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函确认询证函所列式信息是否正确，或填列询证函要求的信息。（P173）3.[谜底]消极的函证又称否认式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在差别意询证函列示信息的情况下才予以回函。(P173) 四、简答题1.（P161)简述销售与收款循环涉及的主要业务运动。

答：(1)接受主顾订单(2)批准赊销信用(3)按销售单供货(4)按销售单装运货物(5)向主顾开具账单(6)记载销售(7)管理和记载现金、银行存款收入(8)管理和记载销售退回、销售折扣与折让(9)注销坏账(10)提取坏账准备。2.(P163)简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记载。

答：(1)主顾订货单(2)销售单(3)发运凭证(4)销售发票(5)商品价目表(6)贷项通知单(7)应收账款明细账(8)主营业务收入明细账(9)折扣与折让明细账(10)汇款通知书(11)库存现金日记账和银行存款日记账(12)坏账审批表(13)主顾月末对账单(14)转账凭证(15)收款凭证。3.(P166)简述销售与收款内部控制监视检查的主要内容。答：(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。

重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗行为。(2)销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为。

(3)销售的治理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否切合划定。(4)收款的治理情况。

重点检查单元销售收入是否实时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的治理是否切合划定。(5)销售退回的治理情况。重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否实时入库。4.(P170)简述销售折扣与折让的实质性法式。

答：(1)获取或体例折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符。(2)取得被审计单元有关折扣与折让的详细划定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况举行核对，检查其是否经授权批准，是否正当、真实。

(3)销售折让与折扣是否实时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况。(4)检查折扣与折让的会计处置惩罚是否正确。5.(P171)应收账款审计的目的有哪些？答：应收账款的审计目的一般包罗：确定资产欠债表中记载的应收账款是否已存在；确定所有应当记载的应收账款是否均已记载；确定记载的应收账款由被审计单元拥有或控制；确定应收账款是否可接纳，坏账准备，的计提方法和比例是否恰当，计提是否充实； 确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否已根据企业会计准则的划定在财政报表中作出恰当列报。

6.(P171)简述应收账款的实质性法式。答：(1)取得或体例应收账款明细表；(2)检查涉及应收账款的相关财政指标；(3)检查应收账款账龄分析是否正确；(4)向债务人函证应收账款；(5)确定已收回的应收账款金额；(6)对未函证应收账款实施替代审计法式；(7)检查坏账简直认和处置惩罚；(8)抽查有无不属于结算业务的债权；(9)检查贴现、质押或出售；(10)对应收账款实施关联方及其生意业务审计法式；(11)确定应收账款的列报是否恰当。

7.(P172)简述注册会计师应选作函证工具的项目。答：(1)大额或账龄较长的项目；(2)与债务人发生纠纷的项目；(3)关联方项目；(4)主要客户(包罗关系密切的客户)项目；(5)生意业务频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目； (6)可能发生重大错报或舞弊的非正常的项目。

8.(P175)简述坏账准备审计的实质性法式。答：(1)取得或体例坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数控对相符。(2)将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符。

(3)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准法式，评价坏账准备所依据弱资料、假设及计提方法。(4)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否切合有关划定9会计处置惩罚是否正确。(5)检查恒久挂账应收账款。

(6)检查函证效果。(7)实施分折法式。(8)确定应收账款坏账准备的披露是否恰当。

9.(P179)简述营业税金及附加的审计目的。答：(1)确定利润表中记载的营业税金及附加是否已发生，且与被审计单元有关；(2)确定所有应当记载的营业税金及附加是否均已记载；(3)确定与营业税金及附加有关的金额及其他数据是否已恰当记载；(4)确定营业税金及附加是否已记载于正确的会计期间；(5)确定营业税金及附加中的生意业务和事项是否已记载于恰当的账户；(6)确定营业税金及附加已根据企业会计准则的划定在财政报表中作出恰当列报。五、叙述题1.(P177)试述应收票据的实质性法式。

答：(1)获取或体例应收票据明细表。(2)取得被审计单元“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记载一致。

(3)监盘库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、条约生意业务号、付款人、承兑人、背书人姓名或单元名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据挂号簿的记载相符；关注是否对背书转让的票据负有连带责任；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。(4)须要时选取部门票据(特别关注有疑问的商业承兑汇票)向出票人函证，证实其存在性和可收回性，并体例函证效果汇总表。(5)对于大额票据，应取得相应销售条约或协议、销售发票和出库单等原始生意业务资料举行核对，以证实是否存在真实的生意业务。

(6)复核带息票据的利息盘算是否正确，注意逾期应收票据是否已按划定停止计提利息，并检查其会计处置惩罚是否正确。(7)对贴现的应收票据，复核其贴现息盘算是否正确，会计处置惩罚是否正确。(8)请被审计单元协助，在应收票据明细表上标出至外勤审计时已兑现或已贴现的应收票据，核对收款凭证等资料，以确认其资产欠债表日的真实性。(9)对应收票据相关的坏账准备举行审计。

(10)对应收票据实施关联方及其生意业务审计法式。(11)确定应收票据的披露是否恰当。2.(P179)试述营业税金及附加审计的实质性法式。

答：(1)获取或体例营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)确定被审计单元的纳税(费)规模与税(费)种是否切合国家划定。

(3)凭据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按划定的税率，分项盘算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处置惩罚是否正确。(4)凭据审定的本期应税消费品销售额(或数量)，按划定适用的税率，分项盘算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处置惩罚是否正确。(5)凭据审定的本期应纳资源税产物的课税数量，按划定适用的单元税额，盘算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处置惩罚是否正确。(6)都会维护建设税、教育费附加等项目的盘算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按划定适用的税率或费率盘算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处置惩罚是否正确。

(7)联合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。(8)检查营业税金及附加是否已根据企业会计准则的划定在财政报表中作出恰当列报。

六、案例分析题1.[谜底](1)会计人员王军同时拥有管账(银行存款日记账)、管钱(银行存款的支取)、管物(支票、支票存根、作废支票)以及账实核对(银行存款对账单的取得及核对) 的职权，严重违反了不相容职务分散的基本控制原则，极易造成贪污银行存款的情况发生。建议：作废的支票必须由赵涛签字，并注以显着的作废标志；银行对账单中列支的每一笔用度均须获得赵涛简直认；公司总部财政部门定期核对向该销售网点的拨款金额、由赵涛签发的支付金额、该网点银行存款余额举行核对。

(P165-168) (2)注册会计师主要应体贴以下与开具销售发票相关的主要问题：①是否对所有装运的货物都开具了锗售发票。这涉及治理层对销售业务的“完整性”认定；②是否在货物发出后才开具账单，有无重复开具销售发票或虚构生意业务。

这涉及治理层对销售生意业务的“存在、发生”认定! ③是否按已授权批准的商品价目表所列价钱开具销售发票。这一问题涉及治理层对销货生意业务的“准确性、计价和分摊”认定。( P165-168 ) (3)为了降低开具销售发票历程中泛起重复、遗漏、错误计价或其他差错，ABC公司应设立如下控制法式：①在开具每张销售发票之前，开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单； ②应依据已授权的商品价目表和装运凭证上的商品数量体例销售发票； ③独立检查销售发票的计价和盘算的正确性；④将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数举行比力。

(P165-168) (4)注册会计师应从销售发票中抽取一个适当的样本，举行如下测试：①检查样本中的每张发票副本是否附有装运凭证和经批准的销售单，装运凭证与销售单的数量、名称时间等是否相吻合；②核对销售发票副本纪录的商品数量与装运凭证的一致性，核对销售发票的单价与商品价目表的一致性；③检查销售发票副本上有无独立检查人员的签章；④询问独立检查人员，确证其检查的内容是否包罗将销售发票与装运凭证的核对以及销售发票与商品价目表的核对。(P165-168 ) 2.[谜底](1)厂部领用本企业产物20件，按成本价转账属隐瞒销售，应视同销售，按销售价钱转账。(2)对外销售积压质料取得销售收入2000 元，属于附营业务收入，不能记入“主营业务收入”账户，应记入“其他业务收入”账户。(3)属于隐瞒销售，办妥托收手续后，即应作为销售处置惩罚。

(4)属于虚增销售，销售退回应实时冲减当月销售收入，并同时冲减相应的销售成本。应作调账分录如下：①借：治理用度 200 主营业务收入 800 贷：主营业务收入 1000②借：主营业务收入 2000 贷：其他业务收入 2000 借：其他业务支出 1400 贷：主营业务成本 1400③借：应收账款 180000 贷：主营业务收入 180000借：主营业务成本 144000 贷：库存商品 144000④借：应收账款 500 贷：主营业务收入 500 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 （P168）3.[谜底](1)A 理由：信用部门可以在客户订单上盖章表现同意给予商业信用。(P171) (2)B 理由：因为Z公司内控中的一个单薄环节就是：运输部门如果不将销售发票记账联交还会计部门，与这笔销售业务有关的销售收入和应收账款都市漏记，也不会向客户发送账单。

（P171) (3)D 理由：因为Z公司的发运单是凭据销售发票而开列的。(P171) (4)c 理由：因为检查应收账款期末余额是否真实存在的较好方法，就是以应收账款明细账为依据，向客户发函询伍。(P171) 4.[谜底]以成本价出售产物，而且在账面上未作销售处置惩罚，从而隐瞒销售收入，隐瞒利润，到达愉税目的。审计人员应提请被审单元增记主营业务收入，同时作调账分录如下：借：主营业务成本 50000 贷：其他应收款 50000 (P171 ) 5.[谜底](1)A 理由：信用部门可以在客户订单上盖章表现同意给予商业信用。

(2)B 理由：因为Z公司内控中的一个单薄环节就是：运输部门如果不将销售发票记账联交还会计部门，与这笔销售业务有关的销售收入和应收账款都市漏记，也不会向客户发送账单。(3)D 理由：因为Z公司的发运单是凭据销售发票而开列的。

(4)C理由：因为检查应收账款期末佘额是否真实存在的较好方法，就是以应收账款明细账为依据，向客户发函询证。(P171一172)。

本文关键词：审计学,学,习题,七,第七,章,销,售与,收款,华体会体育

本文来源：华体会体育-www.allyservice.com